סוגיות בזקיפת מימון והנהלה – סעיף 18(ד) לפקודה
במאמרנו הקודם התמקדנו במשמעות הביטוי "יחידת עבודה" בסעיף 18(ד) לפקודה. במאמר זה נתמקד בשאלות הנוגעות לזקיפת מימון והנהלה וכלליות על פי אותו סעיף. סעיף 18(ד): הוצאות הנהלה וכלליות נחתכות פעמיים הפרק השני לפקודת מס הכנסה עוסק בניכויים ובקיזוזים המותרים לשם בירור ההכנסה החייבת של נישום. סעיף 17 לפקודה קובע את העיקרון לפיו תותר בניכוי רק הוצאה […]
קיזוזי הפסדים בחברה משפחתית – חברת יפעת
המחלוקת שבין הצדדים נסובה סביב הפרשנות למונח "רווחים" כאמור בסעיף 64א לפקודה. בעוד המשיב טוען, כי יש לראות את "הכנסות החברה" בסעיף זה כהכנסות שחויבו בשיעור מס שולי או כהכנסות שלא קוזזו כנגד הפסדים, המערערים טוענים כי מונח זה חובק גם קיזוזי הפסדים כאמור בפרשת העובדות.
מיסוי חברה משפחתית לאחר תיקון 197 לפקודה
מיסוי חברה משפחתית לאחר תיקון 197 לפקודה – הוראות תחילה תחולה ומעבר ארז שגיב עו"ד ורו"ח, מומחה למיסים – לשעבר מנהל החטיבה המקצועית במס הכנסה, שגיב בלזר ושות' – עורכי דין תיקון 197 לפקודה מונה שינויים משמעותיים באופן מיסוי החברה המשפחתית. אסכם להלן את הוראות התחולה והתחילה וכן את הוראות המעבר, בהקשר האמור. כך, כיוון […]
מיסוי איגודי מקרקעין – לאן? חלק ד'
חיזוק לאמור במאמרינו הקודמים, ניתן למצוא בהחלטת מיסוי 38/07 – החלטת מיסוי 38/07 – הוצאת בית מלון מהגדרת איגוד מקרקעין – החלטת מיסוי בהסכם, שם קבעה רשות המיסים, כי אין להתעלם מציוד מלונאי שאכן משמש בית מלון בייצור הכנסתו ממלונאות, ולפיכך הגיעה למסקנה, כי באותן נסיבות מדובר באיגוד שאינו נכנס בתחולת החוק, והכל על אף […]
מיסוי איגודי מקרקעין – לאן? חלק ג'
לאחר שתיארנו בפרוטרוט את בסיס עיקרי הדיון בשאלת סיווג איגוד, במאמרנו הקודם, נחדד ונאמר כי עיקר הבעיות המשפטיות הנוגעות לשאלה זו נסב סביב יישום מבחן הפעילות. כך, על פני ציר הזמן, על אף שיתכן כי במרבית הזמן בו האיגוד פועל, הוא לא נכנס בתחולת ההגדרה, בשל מבנה ההגדרה ותוכנה, הרי שדווקא ביום עשיית הפעולה באיגוד, […]
מיסוי איגודי מקרקעין – לאן? חלק ב'
פסק הדין כפי שנותח במאמרנו הקודם, אשר לדעתנו אין בו כל הלכה חדשה, מחייב שוב להביא ניתוח עקרוני של הסוגיה הנדונה. לצורך זה, כשלב ראשון נביא להלן את ההגדרה בחוק שעברה מספר גלגולים עד לנוסחה כמובא בו. גם כיום, לאחר שהגדרה זו עברה מספר גלגולים ועל אף חשיבותה בחיי היום יום, היא רחוקה מלהיות ברורה […]
מיסוי איגודי מקרקעין – לאן? חלק א'
ארז שגיב, עו"ד ורו"ח – מומחה למיסים – לשעבר מנהל החטיבה המקצועית ברשות המסים יגיל בלזר, עו"ד ורו"ח – מומחה למיסים – לשעבר יועץ למנהל רשות המסים שגיב, בלזר ושות' – עורכי דין חלק א' ביום 13.1.2014 נפסק בפרשת אספן (ע"א 924/12 מדינת ישראל נ' אספן בניה ופיתוח בע"מ (פורסם בנבו), כי שותפות שמחזיקה ב"מקבץ […]
תקבול עבור סעיף אי תחרות – האם רווח הון או הכנסת עבודה?
האם מיסוי על תקבול בגין סעיף אי תחרות הוא הכנסת עבודה? במסגרת פסק הדין אברהם קרינגל (עמ"ה 6790-01-10 אברהם קרינגל נ' פקיד שומה פתח תקווה (פורסם בתקדין) בו נדון מקרה של תקבול אשר התקבל בידי עובד בכיר בחברת אוסם, תמורת התחייבותו שלא להתחרות בעסקי אוסם במשך תקופה של שנתיים, הוכרע כי התקבול המדובר ימוסה כהכנסת […]
רכישה עצמית של מניות – תכנון מס כושל
ארז שגיב, מומחה למיסים – לשער מנהל החטיבה המקצועית ברשות המסים שגיב, בלזר ושות' – עורכי דין ביום 21.1.2014 ניתן פסק הדין בפרשת דן ברנובסקי אשר דן בשאלה האם רכישה עצמית תמוסה כחלוקת דיבידנד בידי בעל מניות שנותר בחברה רוכשת המניות (עמ"ה 21268-06-11 דן ברנובסקי נ' פקיד שומה גוש דן (תקדין, 21.1.2014). נפסק, כי בשאלה […]
קרן למימון פרויקט (חלק ב') – שיעורי מס הכנסה מופחתים על התשואה
ארז שגיב, עו"ד ורו"ח – לשעבר מנהל החטיבה המקצועית לשעבר ברשות המסים יגיל בלזר, עו"ד ורו"ח – לשעבר יועץ למשנה למנהל רשות המסים מומחים למיסים – שגיב, בלזר ושות' – עורכי דין במאמרנו הקודם הראנו, כי רשות המסים, מסכימה עם "שיקוף" ההכנסה בשותפות, הגם שזו אינה מקיימת את התנאי לפיו הכנסתה היא מעסק. יישום העיקרון […]
